Бизнес по-ирландски. Налог на дивиденды

Dividend Withholding Tax (DWT) (налог на выплачиваемые дивиденды) вычитается из суммы распределенных дивидендов по результатам финансовой деятельности компании за год.

Дивиденды (выплаты акционерам) рассчитываются на основании финансового отчета на прибыль в котором учитываются налог на прибыль партнерства или частного предпринимателя Income TAX и корпоративный налог Corporate TAX.

Рекомендуется подавать отчет и распределять дивиденды единовременно с подачей финансового отчета по налогу на прибыль Corporate TAX один раз в год. Однако, строгих ограничений по количеству начислений дивидендов ирландское законодательство не предусматривает.

DWT взимается со следующих выплат:
– дивиденды, выплаченные наличными или с помощью банковского перевода;
– любые льготы или компенсации, предоставленные акционеру;
– избыточный процент на финансовые средства, предоставленные директорами компании (директорские кредиты % дохода по которым превышает банковский оцениваются как дивиденды);
– дивиденд, полученный от курсовой разницы акций компании на бирже и выплаченный в виде акций компании;
– любые доходы, полученные акционерами на финансовом рынке, в результате изменения котировок компании на бирже.
Стандартная ставка налога на дивиденд 25%. Налог взимается непосредственно на дату распределения дивидендов. Условно датой распределения дивидендов является дата составления документа (протокола, отчета, уведомления) о начислении дивидендов.

Порядок оплаты налога Dividend Withholding Tax (DWT)

Сумма начисленного DWT должна быть перечислена на счет Налоговой службы (Revenue) не позднее 14 числа следующего месяца после даты распределения дивиденда. Отчет (декларация) о выплате DWT предоставляется в налоговую в электронном виде на сайте ROS.ie

Декларация должна содержать следующие данные:
– Название и регистрационный номер компании в налоговом реестре
– Если декларация предоставляется агентом по налогам – имя агента
– Имя и адрес получателя дивиденда на дату выплаты
– Дату выплаты дивиденда вышеуказанной персоне
– Размер выплаты
– Размер налога DWT, удержанного с этой выплаты
– Общая сумма трансакции

Как правильно составить декларацию по Dividend Withholding Tax (DWT)?

Отчет (уведомление) о распределении дивидендов [Section 172I TCA 1997] подписанный директорами компании должен содержать следующую информацию:

– название и адрес компании, осуществляющей распределение дивидендов,
– если задействован агент по распределению дивидендов (AWA), имя и адрес этого агента,
– имя и адрес лица, которому производится выплата,
– дата проведения выплаты,
– сумма выплаты, и
– размер DWT, который будет вычтен из суммы выплаты

 Как правильно рассчитать дату распределения DWT?

Формально, датой с которой рассчитывается срок уплаты налога DWT считается дата распределения дивидендов (по соответствующему документу)

 Как правильно составить документ о выплате дивидендов?

Уведомление о распределении дивидендов [Section 172I TCA 1997] подписанный директорами компании должен содержать следующую информацию:

– название и адрес компании, осуществляющей распределение дивидендов,
– если задействован агент по распределению дивидендов (AWA), имя и адрес этого агента,
– имя и адрес лица, которому производится выплата,
– дата проведения выплаты,
– сумма выплаты, и
– размер DWT, который будет вычтен из суммы выплаты

Какая сумма указывается в резолюции – включающая налог DWT или нет?

Должны быть указаны суммы начисленных дивидендов, сумма выплаты и сумма удержанного налога

Distribution date – дата резолюции или дата фактической выплаты?

По правилам установленным Налоговой службой Part 06-08A-01 датой распределения дивидендов считается дата составления документа о распределении прибыли (начислении дивидендов)

 Можно ли разбить суммы выплат по двум периодам в одном документе о выплате дивидендов?

В каждом конкретном пункте должны быть указаны дата выплаты, сумма начисленного дивиденда, сумма удержанного налога и сумма и дата фактической выплаты. Однако, см выше настоятельно рекомендуется производить начисление дивидендов 1 раз в год, а отдельным соглашением формировать порядок фактического перевода средств на счет бенефициара.

 Можно ли заменить некорректную декларацию в Налоговую о DWT, и могут ли быть наложены за это санкции?

Вопросами урегулирования по DWT занимается уполномоченное подразделение в налоговой службе. Неверно заполненная декларация, до даты оплаты налога (14 число следующего после распределения месяца) должна быть заменена на правильную. Это делается через внесение верных данных и прошения об удалении не верной информации в разделе My enquiries на сайте ROS.ie

Штраф за просрочку оплаты налога составляет 0,0322% за каждый день просрочки от суммы платежа.

Условно, закон не оговаривает ограничения по числу распределения дивидендов в течение года, однако привязывает процедуру распределения с отчетом по налогу на прибыль Corporate TAX.

Как осуществляется учет DWT в бухгалтерских проводках?

DWT вместе с выплаченным дивидендом уменьшает прибыль, остающуюся компании за финансовый год.

Какие доходы не облагаются DWT?

• Распределения, сделанные

(i) Министрам Правительства

(ii) Агентством по управлению Национальным казначейством

(iii) Государственными Фондами, единственным владельцем которых является Министр финансов

(iv) Стратегическая банковская корпорация Ирландии или дочерняя компания, полностью принадлежащая ей

(v) Национальное агентство по управлению активами, специально исключены из сферы действия законодательства о DWT.

Следовательно, DWT не должен вычитаться из таких распределений, и они не должны включаться в доходы, направляемые в доход. • Распределения, подпадающие под действие Директивы ЕС о материнских/дочерних компаниях.

• Соглашение о скрепленных акциях. Если акционеры ирландской компании-резидента решают в соответствии с соглашением о скрепленных акциях получать свои выплаты от ассоциированной компании-нерезидента, а не от ирландской компании-резидента, DWT подлежит оплате. Однако компания-резидент обязана предоставить информацию о таких распределениях в своих декларациях DWT в течение 14 дней после окончания календарного месяца, в котором акционеры получили такие распределения.

• Распределения, которые не облагаются подоходным налогом в руках получателей – Распределения, сделанные из прибыли или доходов от платы за жеребцов, услуг племенных борзых, занятия лесных угодий и прибыли некоторых шахт, не облагаются подоходным налогом в получателей в соответствии с разделами 140 и 142 Закона о консолидации налогов 1997 года. Такие распределения также освобождаются от DWT, и бенефициару не требуется составная форма резидента / нерезидента. Тем не менее, платящие компании и AWA обязаны возвращать информацию о таких распределениях в своих декларациях DWT в течение 14 дней после окончания календарного месяца, в котором акционеры получают такие распределения.

• Распределения, осуществляемые ирландской компанией-резидентом другой компании-резиденту Ирландии, дочерней компанией которой она является на 51 %. Термин «дочерняя компания на 51 %» обычно определяется в разделе 9 Закона о налоговой консолидации 1997 года. Платежные компании и AWA обязаны предоставить информацию о таких распределениях в своих декларациях DWT в течение 14 дней после окончания календарного месяца, в котором акционеры получили такое распределение.

Следующие налоговые резиденты Ирландии освобождены от уплаты DWT

  • Компании являющиеся налоговыми резидентами Ирландии
  • Пенсионные выплаты
  • Трастовые фонды, одобренные налоговой службой Ирландии
  • Предприятие коллективного инвестирования
  • Благотворительные организации, освобожденная от налогов
  • Любительские или спортивные организации, освобожденные от налогов
  • Назначенный брокер, получающий соответствующие выплаты в виде всего или части соответствующего дохода или прибыли Специального счета портфельных инвестиций (SPIA).
  • Квалифицированный управляющий фондом, который получает соответствующие выплаты в качестве дохода, возникающего в отношении активов, хранящихся в утвержденном пенсионном фонде (ARF)
  • Ирландское освобожденное подразделение трастов
  • Администратор пенсионного сберегательного счета ирландца.

Кроме этого от DWT освобождены лица, которым дивиденды выплачиваются в качестве компенсаций по судебным решениям и доверительные управляющие имуществом.

Следующие нерезиденты Ирландии освобождены от уплаты DWT

  • Благотворительный или пенсионный фонд, которая является резидентом для целей налогообложения на соответствующей территории
  • Физические лица, которые не являются резидентами и обычно не проживают в  Ирландии, но являются резидентами для целей налогообложения на территории проживания.
  • Компании, являющиеся резидентами для целей налогообложения в другом государстве и не контролируемые резидентами Ирландии.
  • Компании, не являющиеся резидентами Ирландии, находящиеся под конечным контролем лиц, которые не являются ни резидентами, ни обычными резидентами Ирландии, но являются резидентами для целей налогообложения на территории проживания.
  •  Компании, основной класс акций которых или (компания, в которой она является дочерней компанией не менее чем на 75 процентов) в значительной степени и регулярно торгуются на признанной фондовой бирже на соответствующей территории.
  • Компании, которые полностью принадлежат двум или более компаниям, каждая из основных категорий акций которых существенно и регулярно торгуется на одной или нескольких признанных фондовых биржах на соответствующей территории.

 

С 1999 года я веду различные компании в Ирландии, консультирую фирмы и юридические компании в различных областях, предлагаю поделится своими знаниями с теми, кто уверен в своих силах и возможностях, упростить жизнь, тем, кто уже занимается предпринимательством или ищет ресурсы для своей бизнес идеи.
По вопросам регистрации любого вида юридических лиц, сопровождения бизнеса, бухгалтерского обслуживания, составления бизнес планов любой сложности и вопросам бизнес иммиграции обращайтесь

Мы свяжемся с Вами по указанному здесь адресу

 

Метки: , ,

Последние публикации в категории


Похожие публикации

Подпишитесь на наши странички в социальных сетях и будьте в курсе всех событий Русской Ирландии
Сергей Тарутин

Сергей Тарутин

Хотите узнать о том как вести бизнес в Ирландии? Спросите у меня...