Бизнес по-ирландски: Relevant Contract Tax (RCT)

Что такое налог Relevant Contract Tax (RCT)?

RCT применяется к платежам, осуществляемым генеральным подрядчиком субподрядчику по соответствующему контракту (это контракт на выполнение или поставку рабочей силы для выполнения работ в строительной, лесной или мясоперерабатывающей промышленности). RCT применяется как к подрядчикам-резидентам, так и к подрядчикам-нерезидентам.

Регистрация на этот налог определяет его ставку, в зависимости от типа и метода выполняемых работ.

Ставка налога 0%, 20% или 35% удерживается подрядчиком при перечислении окончательной суммы оплаты субподрядчику.

Положение о Relevant Contract Tax (RCT) регулируется законом: Income Tax and Corporation Tax (Relevant Contracts Tax) (Amendment) Regulations 2013 S.I. No.412 of 2013

Закон разделяет принципиальных подрядчиков (прямых исполнителей, заключающих договора с заказчиками) и субподрядчиков (выполняющих работы по заказу подрядчиков).

RCT и налог на добавленную стоимость (НДС)

Лицо, поставляющее товары или услуги, обычно уплачивает НДС. Однако в случае с RCT лицо, получающее товары или услуги (основной подрядчик), отчитывается об уплате НДС непосредственно в доход. Генеральный подрядчик учитывает НДС, как если бы он поставил услугу. Это называется обратным начислением НДС и относится только к субподрядчикам, занятым в строительной отрасли.

Субподрядчики-нерезиденты, оказывающие строительные услуги генеральным подрядчикам, не обязаны регистрироваться по НДС. Тем не менее они могут сделать это, чтобы зачесть й уплаченный НДС.

Как работает RCT?

Налог удерживается генеральным подрядчиком при платеже субподрядчику, если главный подрядчик не получил соответствующую платежную карту (Форма RCT47) для субподрядчика. В случае вычета налога у иностранного субподрядчика он может воспользоваться формой RCTDC для получения кредита или возврата удержанного налога.

RCT не распространяется на таких специалистов, как архитекторы, геодезисты и т. д.

Возврат НДС распространяется на подрядчиков, участвующих в предоставлении строительных услуг, которые подлежат RCT.

Заполнение и подача отчетов RCT

Возврат RCT представляет собой ежемесячный отчет, представляемый Генеральным подрядчиком, показывающий график платежей, произведенных cубподрядчикам в течение месяца и размером удержанного налога.

В общем случае сумма RCT возвращается в виде налогового кредита субподрядчику (самозанятому лицу). Соответственно в своем отчете на Income TAX он указывает полную сумму счета, выставленного за проделанную работу.

Кто является генеральным подрядчиком?

Генеральным подрядчиком в строительной, лесной и мясоперерабатывающей промышленности является лицо, привлекающее субподрядчика и которое:

• Занимается бизнесом, который включает возведение зданий, земляные работы, производство, обработку или добычу материалов, независимо от того, используются они или нет, в строительных работах;
• Осуществляет деятельность по переработке мяса;
• Занимается лесохозяйственной деятельностью, включающей переработку (в том числе рубку и консервирование) древесины из прореженных или срубленных деревьев на лесопильных заводах или в других подобных предприятиях;
• Связан с компанией, которая занимается любым из вышеперечисленных видов деятельности;
• Является государственным или местным органом власти, коммунальным обществом;
• Перевозит газ, воду, электричество, гидравлическую энергию, док, канал или железную дорогу;
• Является субподрядчиком, который передает субподрядчику весь контракт или его часть

Когда главный подрядчик нанимает кого-то в строительной, лесной или мясоперерабатывающей промышленности он должен установить, является ли работник наемным работником или самозанятым субподрядчиком.

Категория, в которую попадает работник, зависит от того, что он на самом деле делает, как он это делает, а также от условий, на которых он работает, будь то письменные, устные или подразумеваемые договоренности. Дело не только в том, что главный подрядчик или субподрядчик называет работу «занятостью» или «самозанятостью».

В следующих списках представлены основные характеристики, которые следует учитывать при принятии решения о том, является ли работник наемным работником или самозанятым подрядчиком (дополнительная информация доступна в Кодексе).

Он/она является наемным работником, если применимы некоторые или все из следующих условий:

• Находится под контролем другого лица, которое указывает, как, когда и где должна выполняться работа
• Работает установленное количество часов или заданное количество часов в неделю или месяц
• Не предоставляет материалы для работы
• Не предоставляет оборудование, кроме мелких инструментов
• Не подвергается личному финансовому риску при выполнении работы
• Получает фиксированную почасовую/еженедельную/ежемесячную заработную плату
• Имеет право на доплату или отгул за сверхурочную работу
• Имеет право на оплату больничного
• Получает оплату расходов для покрытия суточных и/или командировочных расходов
• Поставляет только рабочую силу

Информационные материалы

Relevant Contracts Tax

https://www.cavanaghkelly.com/news/article/relevant-contracts-tax-rct
https://www.revenue.ie/en/tax-professionals/tdm/income-tax-capital-gains-tax-corporation-tax/part-18/18-02-01.pdf

С 1999 года я веду различные компании в Ирландии, консультирую в различных областях, предлагаю поделится своими знаниями с теми, кто уверен в своих силах и возможностях, упростить жизнь, тем, кто уже занимается предпринимательством или ищет ресурсы для своей бизнес идеи. 

По вопросам регистрации любого вида юридических лиц, сопровождения бизнеса, бухгалтерского обслуживания, составления бизнес планов любой сложности и вопросам бизнес иммиграции обращайтесь